耕地占用税9月1日起开征小微企业与耕地占用税有什么关系？怎样进行会计处理？
大家知道，《中华人民共和国耕地占用税》于年9月1日开始实施了。那么，数量众多的小微企业，与耕地占用税有什么关系？怎样计算缴纳耕地占用税？怎样进行耕地占用税相关的会计处理？就这些问题，我们一起来梳理一下。
01耕地占用税的概念
耕地占用税是对在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为所征收的一种税。大家注意要点，耕地占用税是一种行为税，即针对“占用耕地”这种行为征税。而占用耕地的本质，则是将耕地的用途改变，不再用作耕作，而是用于建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设。
02小微企业与耕地占用税的关系
企业占用耕地，一般用作房地产开发。而房地产开发业务一般占用资金较大，房地产开发企业一般也是中型以上企业。
小微企业是小型企业和微型企业的合集。根据工信部《中小企业划型标准规定》，各行业小微企业的营业收入、职工人数、资产总额等均较低，故小微企业极少参与占用耕地的经济活动，所以一般极少涉及耕地占用税。当然了，如涉及耕地占用税，按耕地占用税法执行就可以了。
03耕地占用税的计算与申报缴纳
税法规定：根据税法规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
也就是说，耕地占用税的计征标准为“纳税人实际占用的耕地面积”，税率为定额税率，也就是“适用税额”，这个“适用税额”由各省市区在税法规定范围内自行制定，耕地占用税的计算公式如下：
应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额
耕地占用税在“占用”环节一次性缴纳，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
04耕地占用税相关的会计处理
按耕地占用税的定义，占用耕地一般是用作建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，总结起来，一般是两种情况，一是房地产开发企业占用耕地开发房地产项目，二是企业占用耕地建设厂房设施等。无论是前者还是后者，耕地占用税均计入相关资产的成本。
根据耕地占用税法第十条的规定，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。所以，纳税人应当在产生纳税义务时确认耕地占用税，并在30日内申报缴纳。
（一）房地产开发企业占用耕地开发房地产项目
1.企业收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知时
借：开发成本
贷：应交税费——应交耕地占用税
2.企业申报缴纳税款
借：应交税费——应交耕地占用税
贷：银行存款
（二）企业占用耕地建设厂房设施
1.企业收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知时
借：在建工程
贷：应交税费——应交耕地占用税
2.企业申报缴纳税款
借：应交税费——应交耕地占用税
贷：银行存款
